Vaxtabætur

Vaxtabætur eru aðeins greiddar vegna íbúðarhúsnæðis til eigin nota þar sem húsnæðið er nýtt til íbúðar af eiganda þess sjálfum.

Tímabundnar aðstæður

Réttur til vaxtabóta falla ekki sjálfkrafa niður þó eigandi nýti húsnæði sitt ekki sjálfur ef um sérstakar tímabundnar aðstæður er að ræða, s.s. vegna náms, veikinda eða atvinnuþarfa.

Eigandi íbúðarhúsnæðis þarf að gera líklegt að innan ákveðins tíma verði húsnæðið aftur til eigin nota. Almennt er miðað við að tímabundnar aðstæður vari ekki lengur en þrjú ár. Heimilt að framlengja þær í fimm ár þegar sérstaklega stendur á.

Eigandi ber sjálfur ábyrgð á að sýna fram á tímabundnar aðstæður.

Útleiga

Eigandi á almennt ekki rétt á vaxtabótum vegna íbúðarhúsnæðis sem er í útleigu í lengri eða skemmri tíma. Kjósi eigandi að leigja íbúðarhúsnæði sitt út í lengri eða skemmri tíma, t.d. fjárhagslega hagkvæmra aðstæðna, eru skilyrði vaxtabóta ekki fyrir hendi enda eigandi ekki að nýta húsnæðið sjálfur til búsetu.

Réttur til vaxtabóta er bundinn við eina íbúð til eigin nota. Einungis vaxtagjöld þeirra lána sem tekin voru til öflunar á þeirri einu íbúð myndast stofn til útreiknings vaxtabóta. Þetta á einnig við um samskattað sambýlisfólk sem á sitt hvora íbúðina. Einungis vaxtagjöld lána sem tilheyra þeirri íbúð sem þau búa í mynda stofn til vaxtabóta.

Nýbygging eða endurbætur á nýrri eign

Frávik frá þessari reglu eru ef tekin eru lán vegna húsnæðis sem er í byggingu og ætlað til eigin nota áður en fyrra íbúðarhúsnæði er selt. Sama getur átt við þegar keypt er eldra húsnæði sem unnið er að standsetningu á í beinu framhaldi af kaupunum.

Almenna reglan er sú að réttur til vaxtabóta vegna húsnæðisins sem eigandinn átti fyrir fellur niður jafnskjótt og flutt er úr því eða það selt, hvort sem fyrr er.

Réttur til vaxtabóta getur ennfremur haldist vegna tímabundins eignarhalds á tveimur íbúðum óháð byggingarstigi þar sem sala reynist ómöguleg vegna óvenjulegra aðstæðna á fasteignamarkaði. Með þessu er átt við almennar aðstæður á fasteignamarkaði sem teljast óvenjulegar en ekki það að illa gangi að selja einstaka eign. Réttur til vaxtabóta af þessum sökum helst allt að þremur árum og er útleiga íbúðarhúsnæðis heimil án þess að rétturinn skerðist. Ber undir eiganda að sýna fram á að reynt hafi verið að selja og fyrirhugað sé að gera það.

Við ákvörðun á vaxtabótum vegna þess árs þegar maður aflar sér íbúðarhúsnæðis, en hefur ekki fengið vaxtabætur árið áður, skal reikna vaxtabætur frá og með þeim ársfjórðungi sem fyrsta fasteignaveðlán vegna kaupanna er tekið. Skal hámark vaxtagjalda, tekjuskattsstofn og hámark vaxtabóta þá ákveðið hlutfallslega miðað við það, þ.e. ef keypt er á öðrum ársfjórðungi miðast fjárhæð til útreiknings við 3/4 af ársfjárhæðum o.s.frv.

Námsmenn sem dvelja erlendis við nám geta átt rétt á vaxtabótum á meðan á námi þeirra stendur. Til þess þarf að sækja um skattalega heimilisfesti með skattframtali. 

Eftirfarandi gögn þurfa að fylgja með skattframtalinu:

• Staðfesting á tekjum eða tekjuleysi erlendis. Hjón eða sambúðarfólk þarf að gera grein fyrir tekjum beggja. Leggja þarf fram afrit af skattframtali eða álagningargögnum sem bera með sér hverjar tekjur erlendis voru.
• Staðfesting á námi.

Vaxtabætur eru ákvarðaðar samkvæmt skattframtali og sé um hjón að ræða þurfa í öllum tilvikum að liggja fyrir upplýsingar um tekjur beggja.

Þau sem flytja til landsins og bera ótakmarkaða skattskyldu á Íslandi hluta úr ári eiga rétt á vaxtabótum vegna þess tíma, ef þau greiða vaxtagjöld vegna íbúðarhúsnæðis til eigin nota. Vaxtagjöld sem gjaldfalla fyrir flutning til landsins eða eftir að flutt er frá landinu mynda ekki stofn til útreiknings vaxtabóta.

Fólk búsett á Evrópska efnahagssvæðinu, í aðildarríki stofnsamnings Fríverslunarsamtaka Evrópu eða í Færeyjum getur átt rétt til vaxtabóta þegar a.m.k. 75% heildartekna þess á tekjuárinu stafa frá Íslandi. Rétturinn er eingöngu til staðar hafi það nýtt rétt sinn til að vera skattlagt hér á landi.

Þegar stofnað er til hjúskapar reiknast vaxtabætur eins og hjá hjónum allt árið þar sem skilyrði fyrir samsköttun eru uppfyllt í árslok. Sama gildir um sambýlisfólk þar sem skilyrði fyrir samsköttun eru uppfyllt í árslok, óháð því hvort óskað sé samsköttunar. Ennfremur gildir það sama um fólk sem sannanlega er í sambúð og heldur heimili saman, þótt skilyrði til skráningar á sambúð séu ekki uppfyllt.

Þegar um slit á hjúskap eða sambúð er að ræða reiknast vaxtabætur eftir því hvernig framtalsskilum er háttað, en um tvær leiðir er að velja:

1. Að skila sameiginlegu framtali fyrir þann tíma ársins sem skilyrði fyrir samsköttun eru uppfyllt en sérframtölum eftir þann tíma.
2. Að telja fram í sitt hvoru lagi allt árið.

Sé fyrri leiðin valin reiknast vaxtabætur eins og hjá hjónum fyrir þann tíma sem skilyrði samsköttunar voru uppfyllt. Fyrir þann tíma sem skilyrði voru ekki uppfyllt reiknast vaxtabætur eins og hjá einstaklingi eða einstæðu foreldri, eftir því sem við á, hjá þeim sem býr í húsnæðinu.

Ef síðari leiðin er valin reiknast vaxtabæturnar eins og hjúskaparstaðan er í árslok hjá hvoru fyrir sig, án tillits til tekna eða vaxtagjalda fyrrverandi maka. Sameiginleg vaxtagjöld fram að skilnaði eða sambúðarslitum skiptast jafnt.

Eftir andlát annars hjóna eða annars sambúðaraðila, þegar skilyrði fyrir samsköttun eru uppfyllt, eru eftirfarandi kostir fyrir hendi:

1. Eftirlifandi maka er heimilt að telja fram tekjur sínar og hins látna á sameiginlegu framtali fyrir andlátsárið.
2. Eftirlifandi maki getur skilað sameiginlegu framtali fram að andlátsdegi maka en sérframtali eftir það.

Ef seinni kosturinn er valinn miðast útreikningur hjá einstaklingi eða einstæðu foreldri frá andlátsdegi maka til ársloka. Í þessum tilvikum ber einnig að skila sérframtali fyrir dánarbú hins látna frá dánardegi til skiptaloka. Seinni kosturinn er ekki heimill eftirlifandi maka með leyfi til setu í óskiptu búi.

Ef eftirlifandi maki situr í óskiptu búi þá er honum ákvarðaðar vaxtabætur sem um hjón væri að ræða næstu fimm ár eftir andlát maka. Taki viðkomandi upp nýja sambúð verður útreikningur vaxtabóta á sama hátt og hjá hjónum eða sambúðarfólki eftir að réttur til samsköttunar skapast.

Vaxtagjöld vegna lána til skemmri tíma en tveggja ára mynda stofn til vaxtabóta en einungis:

• á næstu fjórum árum (tekjuárum) talið frá og með kaupári og er þá miðað við dagsetningu kaupsamnings, eða
• á næstu sjö árum talið frá og með því ári þegar bygging er hafin eða til og með því ári sem húsnæðið er tekið til íbúðar ef það er síðar.

Vaxtagjöld vegna fasteignaveðskulda og skulda með sjálfskuldarábyrgð við lánastofnanir sem upphaflega voru til tveggja ára eða lengri tíma eru ekki háð þessum tímamörkum.

Sé samið um að breyta vanskilum láns í nýtt lán teljast vextir og verðbætur í vanskilum til gjaldfallinna og greiddra vaxtagjalda á árinu þegar þeim er bætt við höfuðstól lánsins, ef það er innan sama árs og lánin gjaldféllu.

Sé samið um frystingu láns með þeim skilmálum að fresta afborgunum af láninu um tiltekinn tíma, en hækka höfuðstól lánsins árlega um vexti og verðbætur af frestaðri afborgun, telst sú hækkun vera greiðsla á vaxtagjöldum ársins, enda sé þetta gert með formlegum hætti. Upplýsingar um fjárhæð vaxta og verðbóta sem þannig hefur verið bætt við höfuðstól koma fram á yfirliti frá lánveitanda.

Almennt um vaxtabætur – B-liður 68. gr. laga nr. 90/2003, um tekjuskatt

Almennt um vaxtabætur – reglugerð nr. 990/2001, um greiðslu vaxtabóta

Búseturéttur - lög nr. 66/2003, um húsnæðissamvinnufélög

Eignarhald á tveimur íbúðum – 5. gr. reglugerðar nr. 990/2001, um greiðslu vaxtabóta

Heimild erlendra búsettra manna til að sæta skattlagningu hér á landi – 70. gr. a laga nr. 90/2003, um tekjuskatt

Heimild til samsköttunar – 3. mgr. 62. gr. laga nr. 90/2003, um tekjuskatt

Hverjir bera ótakmarkaða skattskyldu á Íslandi – 1. gr. laga nr. 90/2003, um tekjuskatt

Kaupleiguíbúðir sem veita rétt til vaxtabóta - 76. gr. laga nr. 97/1993, um Húsnæðisstofnun ríkisins

Ótakmörkuð skattskylda – 1. gr. laga nr. 90/2003, um tekjuskatt

Skattaleg heimilisfesti – 3. mgr. 69. gr. laga nr. 90/2003, um tekjuskatt

Lánsveðsvaxtabætur

Sérstök vaxtaniðurgreiðsla

Fyrirframgreiðsla vaxtabóta

Ótakmörkuð skattskylda

Skattaleg heimilisfesti

Stofn til útreiknings

Vaxtagjöld til útreiknings vaxtabóta er sú fjárhæð sem lægst er af 1), 2) og 3).

1. Vaxtagjöld samkvæmt reit 87 og/eða 166 á framtali.
2. 7% af eftirstöðvum skulda samkvæmt reit 41, 45 eða 167 á skattframtali.
3. Hámark vaxtagjalda, sem er:

Tekjutenging

Frá vaxtagjöldum skv. framansögðu dragast 8,5% af tekjustofni* og er mismunurinn reiknaðar vaxtabætur.

Eignatenging

Vaxtabætur, eins og þær eru reiknaðar út hér að ofan, skerðast ef eignir að frádregnum skuldum fara yfir mörk, sem eru:

Vaxtabætur skiptast jafnt á milli hjóna/sambúðarfólks. Vaxtabætur sem eru lægri en 5.000 kr. á mann falla niður.

* Tekjustofn til útreiknings vaxtabóta er frábrugðinn tekjuskattsstofni að því leyti að fjármagnstekjur eru meðtaldar og laun frá alþjóðastofnunum sem ekki eru skattlögð koma inn í tekjustofn til útreiknings á vaxtabótum. Sérstök útgreiðsla séreignarsparnaðar kemur hins vegar ekki inn í útreikning vaxtabóta.

Flutningur milli landa

Hjá þeim sem ekki eru búsett á Íslandi allt árið eru vaxtabætur hlutfallaðar samkvæmt dvalartíma á Íslandi. Þetta á þó ekki við um þau sem fara utan til náms á háskólastigi og halda skattalegri heimilisfesti á Íslandi.

Stofn til útreiknings

Vaxtagjöld til útreiknings vaxtabóta er sú fjárhæð sem lægst er af 1), 2) og 3).

1. Vaxtagjöld samkvæmt reit 87 og/eða 166 á framtali.
2. 7% af eftirstöðvum skulda samkvæmt reit 41, 45 eða 167.
3. Hámark vaxtagjalda, sem er:

Tekjutenging

Frá vaxtagjöldum skv. framansögðu dragast 8,5% af tekjustofni* og er mismunurinn reiknaðar vaxtabætur.

Eignatenging

Vaxtabætur, eins og þær eru reiknaðar út hér að ofan, skerðast ef eignir að frádregnum skuldum fara yfir mörk, sem eru:

Vaxtabætur skiptast jafnt á milli hjóna/sambúðarfólks. Vaxtabætur sem eru lægri en 5.000 kr. á mann falla niður.

* Tekjustofn til útreiknings vaxtabóta er frábrugðinn tekjuskattsstofni að því leyti að fjármagnstekjur eru meðtaldar og laun frá alþjóðastofnunum sem ekki eru skattlögð koma inn í tekjustofn til útreiknings á vaxtabótum. Sérstök útgreiðsla séreignarsparnaðar kemur hins vegar ekki inn í útreikning vaxtabóta.

Flutningur milli landa

Hjá þeim sem ekki eru búsett á Íslandi allt árið eru vaxtabætur hlutfallaðar samkvæmt dvalartíma á Íslandi. Þetta á þó ekki við um þá sem fara utan til náms á háskólastigi og halda skattalegri heimilisfesti á Íslandi.

Stofn til útreiknings

Vaxtagjöld til útreiknings vaxtabóta er sú fjárhæð sem lægst er af 1), 2) og 3).

1. Vaxtagjöld samkvæmt reit 87 og/eða 166 á framtali.
2. 7% af eftirstöðvum skulda samkvæmt reit 41, 45 eða 167.
3. Hámark vaxtagjalda, sem er:

Tekjutenging

Frá vaxtagjöldum skv. framansögðu dragast 8,5% af tekjustofni* og er mismunurinn reiknaðar vaxtabætur.

Eignatenging

Vaxtabætur, eins og þær eru reiknaðar út hér að ofan, skerðast ef eignir að frádregnum skuldum fara yfir mörk, sem eru:

Vaxtabætur skiptast jafnt á milli hjóna/sambúðarfólks. Vaxtabætur sem eru lægri en 5.000 kr. á mann falla niður.

* Tekjustofn til útreiknings vaxtabóta er frábrugðinn tekjuskattsstofni að því leyti að fjármagnstekjur eru meðtaldar og laun frá alþjóðastofnunum sem ekki eru skattlögð koma inn í tekjustofn til útreiknings á vaxtabótum. Sérstök útgreiðsla séreignarsparnaðar kemur hins vegar ekki inn í útreikning vaxtabóta.

Flutningur milli landa

Hjá þeim sem ekki eru búsett á Íslandi allt árið eru vaxtabætur hlutfallaðar samkvæmt dvalartíma á Íslandi. Þetta á þó ekki við um þá sem fara utan til náms á háskólastigi og halda skattalegri heimilisfesti á Íslandi.

Stofn til útreiknings

Vaxtagjöld til útreiknings vaxtabóta er sú fjárhæð sem lægst er af 1), 2) og 3).

1. Vaxtagjöld samkvæmt reit 87 og/eða 166 á framtali.
2. 7% af eftirstöðvum skulda samkvæmt reit 41, 45 eða 167.
3. Hámark vaxtagjalda, sem er:

   Hjá einhleypingi	kr.	840.000
   Hjá einstæðu foreldri	kr.	1.050.000
   Hjá hjónum og sambúðarfólki	kr.	1.260.000

Tekjutenging

Frá vaxtagjöldum skv. framansögðu dragast 8,5% af tekjustofni* og er mismunurinn reiknaðar vaxtabætur.

Eignatenging

Vaxtabætur, eins og þær eru reiknaðar út hér að ofan, skerðast ef eignir að frádregnum skuldum fara yfir mörk, sem eru:

Vaxtabætur skiptast jafnt á milli hjóna/sambúðarfólks. Vaxtabætur sem eru lægri en 5.000 kr. á mann falla niður.

* Tekjustofn til útreiknings vaxtabóta er frábrugðinn tekjuskattsstofni að því leyti að fjármagnstekjur eru meðtaldar og laun frá alþjóðastofnunum sem ekki eru skattlögð koma inn í tekjustofn til útreiknings á vaxtabótum. Sérstök útgreiðsla séreignarsparnaðar kemur hins vegar ekki inn í útreikning vaxtabóta.

Flutningur milli landa

Hjá þeim sem ekki eru búsett á Íslandi allt árið eru vaxtabætur hlutfallaðar samkvæmt dvalartíma á Íslandi. Þetta á þó ekki við um þau sem fara utan til náms á háskólastigi og halda skattalegri heimilisfesti á Íslandi.

Stofn til útreiknings

Vaxtagjöld til útreiknings vaxtabóta er sú fjárhæð sem lægst er af 1), 2) og 3).

1. Vaxtagjöld samkvæmt reit 87 og/eða 166 á framtali.
2. 7% af eftirstöðvum skulda samkvæmt reit 41, 45 eða 167.
3. Hámark vaxtagjalda, sem er:

   Hjá einhleypingi	kr.	840.000
   Hjá einstæðu foreldri	kr.	1.050.000
   Hjá hjónum og sambúðarfólki	kr.	1.260.000

Tekjutenging

Frá vaxtagjöldum skv. framansögðu dragast 8,5% af tekjustofni* og er mismunurinn reiknaðar vaxtabætur.

Eignatenging

Vaxtabætur, eins og þær eru reiknaðar út hér að ofan, skerðast ef eignir að frádregnum skuldum fara yfir mörk, sem eru:

Vaxtabætur skiptast jafnt á milli hjóna/sambúðarfólks. Vaxtabætur sem eru lægri en 5.000 kr. á mann falla niður.

* Tekjustofn til útreiknings vaxtabóta er frábrugðinn tekjuskattsstofni að því leyti að fjármagnstekjur eru meðtaldar og laun frá alþjóðastofnunum sem ekki eru skattlögð koma inn í tekjustofn til útreiknings á vaxtabótum. Sérstök útgreiðsla séreignarsparnaðar kemur hins vegar ekki inn í útreikning vaxtabóta.

Flutningur milli landa

Hjá þeim sem ekki eru búsett á Íslandi allt árið eru vaxtabætur hlutfallaðar samkvæmt dvalartíma á Íslandi. Þetta á þó ekki við um þau sem fara utan til náms á háskólastigi og halda skattalegri heimilisfesti á Íslandi.

Stofn til útreiknings

Vaxtagjöld til útreiknings vaxtabóta er sú fjárhæð sem lægst er af 1), 2) og 3).

1. Vaxtagjöld samkvæmt reit 87 og/eða 166 á framtali.
2. 7% af eftirstöðvum skulda samkvæmt reit 41, 45 eða 167.
3. Hámark vaxtagjalda, sem er:

   Hjá einhleypingi	kr.	840.000
   Hjá einstæðu foreldri	kr.	1.050.000
   Hjá hjónum og sambúðarfólki	kr.	1.260.000

Tekjutenging

Frá vaxtagjöldum skv. framansögðu dragast 8,5% af tekjustofni* og er mismunurinn reiknaðar vaxtabætur.

Eignatenging

Vaxtabætur, eins og þær eru reiknaðar út hér að ofan, skerðast ef eignir að frádregnum skuldum fara yfir mörk, sem eru:

Vaxtabætur skiptast jafnt á milli hjóna/sambúðarfólks. Vaxtabætur sem eru lægri en 5.000 kr. á mann falla niður.

* Tekjustofn til útreiknings vaxtabóta er frábrugðinn tekjuskattsstofni að því leyti að fjármagnstekjur eru meðtaldar og laun frá alþjóðastofnunum sem ekki eru skattlögð koma inn í tekjustofn til útreiknings á vaxtabótum. Sérstök útgreiðsla séreignarsparnaðar kemur hins vegar ekki inn í útreikning vaxtabóta.

Flutningur milli landa

Hjá þeim sem ekki eru búsettir á Íslandi allt árið eru vaxtabætur hlutfallaðar samkvæmt dvalartíma á Íslandi. Þetta á þó ekki við um þá sem fara utan til náms á háskólastigi og halda skattalegri heimilisfesti á Íslandi.

Stofn til útreiknings

Vaxtagjöld til útreiknings vaxtabóta er sú fjárhæð sem lægst er af 1), 2) og 3).

1. Vaxtagjöld samkvæmt reit 87 og/eða 166 á framtali.
2. 7% af eftirstöðvum skulda samkvæmt reit 41, 45 eða 167.
3. Hámark vaxtagjalda, sem er:

   Hjá einhleypingi	kr.	800.000
   Hjá einstæðu foreldri	kr.	1.000.000
   Hjá hjónum og sambúðarfólki	kr.	1.200.000

Tekjutenging

Frá vaxtagjöldum skv. framansögðu dragast 8,5% af tekjustofni* og er mismunurinn reiknaðar vaxtabætur.

Eignatenging

Vaxtabætur, eins og þær eru reiknaðar út hér að ofan, skerðast ef eignir að frádregnum skuldum fara yfir mörk, sem eru:

Vaxtabætur skiptast jafnt á milli hjóna/sambúðarfólks. Vaxtabætur sem eru lægri en 5.000 kr. á mann falla niður.

* Tekjustofn til útreiknings vaxtabóta er frábrugðinn tekjuskattsstofni að því leyti að fjármagnstekjur eru meðtaldar og laun frá alþjóðastofnunum sem ekki eru skattlögð koma inn í tekjustofn til útreiknings á vaxtabótum. Sérstök útgreiðsla séreignarsparnaðar kemur hins vegar ekki inn í útreikning vaxtabóta.

Flutningur milli landa

Hjá þeim sem ekki eru búsettir á Íslandi allt árið eru vaxtabætur hlutfallaðar samkvæmt dvalartíma á Íslandi. Þetta á þó ekki við um þá sem fara utan til náms á háskólastigi og halda skattalegri heimilisfesti á Íslandi.

Stofn til útreiknings

Vaxtagjöld til útreiknings vaxtabóta er sú fjárhæð sem lægst er af 1), 2) og 3).

1. Vaxtagjöld samkvæmt reit 87 og/eða 166 á framtali.
2. 7% af eftirstöðvum skulda samkvæmt reit 41, 45 eða 167.
3. Hámark vaxtagjalda, sem er:

   Hjá einhleypingi	kr.	800.000
   Hjá einstæðu foreldri	kr.	1.000.000
   Hjá hjónum og sambúðarfólki	kr.	1.200.000

Tekjutenging

Frá vaxtagjöldum skv. framansögðu dragast 8,5% af tekjustofni* og er mismunurinn reiknaðar vaxtabætur.

Eignatenging

Vaxtabætur, eins og þær eru reiknaðar út hér að ofan, skerðast ef eignir að frádregnum skuldum fara yfir mörk, sem eru:

Vaxtabætur skiptast jafnt á milli hjóna/sambúðarfólks. Vaxtabætur sem eru lægri en 5.000 kr. á mann falla niður.

* Tekjustofn til útreiknings vaxtabóta er frábrugðinn tekjuskattsstofni að því leyti að fjármagnstekjur eru meðtaldar og laun frá alþjóðastofnunum sem ekki eru skattlögð koma inn í tekjustofn til útreiknings á vaxtabótum. Sérstök útgreiðsla séreignarsparnaðar kemur hins vegar ekki inn í útreikning vaxtabóta.

Flutningur milli landa

Hjá þeim sem ekki eru búsettir á Íslandi allt árið eru vaxtabætur hlutfallaðar samkvæmt dvalartíma á Íslandi. Þetta á þó ekki við um þá sem fara utan til náms á háskólastigi og halda skattalegri heimilisfesti á Íslandi.

Stofn til útreiknings

Vaxtagjöld til útreiknings vaxtabóta er sú fjárhæð sem lægst er af 1), 2) og 3).

1. Vaxtagjöld samkvæmt reit 87 og/eða 166 á framtali.
2. 7% af eftirstöðvum skulda samkvæmt reit 41, 45 eða 167.
3. Hámark vaxtagjalda, sem er:

   Hjá einhleypingi	kr.	800.000
   Hjá einstæðu foreldri	kr.	1.000.000
   Hjá hjónum og sambúðarfólki	kr.	1.200.000

Tekjutenging

Frá vaxtagjöldum skv. framansögðu dragast 8,5% af tekjustofni* og er mismunurinn reiknaðar vaxtabætur.

Eignatenging

Vaxtabætur, eins og þær eru reiknaðar út hér að ofan, skerðast ef eignir að frádregnum skuldum fara yfir mörk, sem eru:

Vaxtabætur skiptast jafnt á milli hjóna/sambúðarfólks. Vaxtabætur sem eru lægri en 5.000 kr. á mann falla niður.

* Tekjustofn til útreiknings vaxtabóta er frábrugðinn tekjuskattsstofni að því leyti að fjármagnstekjur eru meðtaldar og laun frá alþjóðastofnunum sem ekki eru skattlögð koma inn í tekjustofn til útreiknings á vaxtabótum. Sérstök útgreiðsla séreignarsparnaðar kemur hins vegar ekki inn í útreikning vaxtabóta.

Flutningur milli landa

Hjá þeim sem ekki eru búsettir á Íslandi allt árið eru vaxtabætur hlutfallaðar samkvæmt dvalartíma á Íslandi. Þetta á þó ekki við um þá sem fara utan til náms á háskólastigi og halda skattalegri heimilisfesti á Íslandi.

Stofn til útreiknings

Vaxtagjöld til útreiknings vaxtabóta er sú fjárhæð sem lægst er af 1), 2) og 3).

1. Vaxtagjöld samkvæmt reit 87 og/eða 166 á framtali.
2. 7% af eftirstöðvum skulda samkvæmt reit 41, 45 eða 167.
3. Hámark vaxtagjalda, sem er:

   Hjá einhleypingi	kr.	800.000
   Hjá einstæðu foreldri	kr.	1.000.000
   Hjá hjónum og sambúðarfólki	kr.	1.200.000

Tekjutenging

Frá vaxtagjöldum skv. framansögðu dragast 8,5% af tekjustofni* og er mismunurinn reiknaðar vaxtabætur.

Eignatenging

Vaxtabætur, eins og þær eru reiknaðar út hér að ofan, skerðast ef eignir að frádregnum skuldum fara yfir mörk, sem eru:

Vaxtabætur skiptast jafnt á milli hjóna/sambúðarfólks. Vaxtabætur sem eru lægri en 5.000 kr. á mann falla niður.

* Tekjustofn til útreiknings vaxtabóta er frábrugðinn tekjuskattsstofni að því leyti að fjármagnstekjur eru meðtaldar og laun frá alþjóðastofnunum sem ekki eru skattlögð koma inn í tekjustofn til útreiknings á vaxtabótum. Sérstök útgreiðsla séreignarsparnaðar kemur hins vegar ekki inn í útreikning vaxtabóta.

Flutningur milli landa

Hjá þeim sem ekki eru búsettir á Íslandi allt árið eru vaxtabætur hlutfallaðar samkvæmt dvalartíma á Íslandi. Þetta á þó ekki við um þá sem fara utan til náms á háskólastigi og halda skattalegri heimilisfesti á Íslandi.

Stofn til útreiknings

Vaxtagjöld til útreiknings vaxtabóta er sú fjárhæð sem lægst er af 1), 2) og 3).

1. Vaxtagjöld samkvæmt reit 87 og/eða 166 á framtali.
2. 7% af eftirstöðvum skulda samkvæmt reit 41, 45 eða 167.
3. Hámark vaxtagjalda, sem er:

   Hjá einhleypingi	kr.	800.000
   Hjá einstæðu foreldri	kr.	1.000.000
   Hjá hjónum og sambúðarfólki	kr.	1.200.000

Tekjutenging

Frá vaxtagjöldum skv. framansögðu dragast 8,5% af tekjustofni* og er mismunurinn reiknaðar vaxtabætur.

Eignatenging

Vaxtabætur, eins og þær eru reiknaðar út hér að ofan, skerðast ef eignir að frádregnum skuldum fara yfir mörk, sem eru:

Vaxtabætur skiptast jafnt á milli hjóna/sambúðarfólks. Vaxtabætur sem eru lægri en 5.000 kr. á mann falla niður.

* Tekjustofn til útreiknings vaxtabóta er frábrugðinn tekjuskattsstofni að því leyti að fjármagnstekjur eru meðtaldar og laun frá alþjóðastofnunum sem ekki eru skattlögð koma inn í tekjustofn til útreiknings á vaxtabótum. Sérstök útgreiðsla séreignarsparnaðar kemur hins vegar ekki inn í útreikning vaxtabóta.

Flutningur milli landa

Hjá þeim sem ekki eru búsettir á Íslandi allt árið eru vaxtabætur hlutfallaðar samkvæmt dvalartíma á Íslandi. Þetta á þó ekki við um þá sem fara utan til náms á háskólastigi og halda skattalegri heimilisfesti á Íslandi.

Stofn til útreiknings

Vaxtagjöld til útreiknings vaxtabóta er sú fjárhæð sem lægst er af 1), 2) og 3).

1. Vaxtagjöld samkvæmt reit 87 og/eða 166 á framtali.
2. 7% af eftirstöðvum skulda samkvæmt reit 41, 45 eða 167.
3. Hámark vaxtagjalda, sem er:

   Hjá einhleypingi	kr.	800.000
   Hjá einstæðu foreldri	kr.	1.000.000
   Hjá hjónum og sambúðarfólki	kr.	1.200.000

Tekjutenging

Frá vaxtagjöldum skv. framansögðu dragast 8% af tekjustofni* og er mismunurinn reiknaðar vaxtabætur.

Eignatenging

Vaxtabætur, eins og þær eru reiknaðar út hér að ofan, skerðast ef eignir að frádregnum skuldum fara yfir mörk, sem eru:

Vaxtabætur skiptast jafnt á milli hjóna/sambúðarfólks. Vaxtabætur sem eru lægri en 5.000 kr. á mann falla niður.

* Tekjustofn til útreiknings vaxtabóta er frábrugðinn tekjuskattsstofni að því leyti að fjármagnstekjur eru meðtaldar og laun frá alþjóðastofnunum sem ekki eru skattlögð koma inn í tekjustofn til útreiknings á vaxtabótum. Sérstök útgreiðsla séreignarsparnaðar kemur hins vegar ekki inn í útreikning vaxtabóta.

Flutningur milli landa

Hjá þeim sem ekki eru búsettir á Íslandi allt árið eru vaxtabætur hlutfallaðar samkvæmt dvalartíma á Íslandi. Þetta á þó ekki við um þá sem fara utan til náms á háskólastigi og halda skattalegri heimilisfesti á Íslandi.

Stofn til útreiknings

Vaxtagjöld til útreiknings vaxtabóta er sú fjárhæð sem lægst er af 1), 2) og 3).

1. Vaxtagjöld samkvæmt reit 87 og/eða 166 á framtali.
2. 7% af eftirstöðvum skulda samkvæmt reit 41, 45 eða 167.
3. Hámark vaxtagjalda, sem er:

   Hjá einhleypingi	kr.	800.000
   Hjá einstæðu foreldri	kr.	1.000.000
   Hjá hjónum og sambúðarfólki	kr.	1.200.000

Tekjutenging

Frá vaxtagjöldum skv. framansögðu dragast 8% af tekjustofni* og er mismunurinn reiknaðar vaxtabætur.

Eignatenging

Vaxtabætur, eins og þær eru reiknaðar út hér að ofan, skerðast ef eignir að frádregnum skuldum fara yfir mörk, sem eru:

Vaxtabætur skiptast jafnt á milli hjóna/sambúðarfólks. Vaxtabætur sem eru lægri en 5.000 kr. á mann falla niður.

* Tekjustofn til útreiknings vaxtabóta er frábrugðinn tekjuskattsstofni að því leyti að fjármagnstekjur eru meðtaldar og laun frá alþjóðastofnunum sem ekki eru skattlögð koma inn í tekjustofn til útreiknings á vaxtabótum. Sérstök útgreiðsla séreignarsparnaðar kemur hins vegar ekki inn í útreikning vaxtabóta.

Sérstök vaxtaniðurgreiðsla

Til viðbótar við hefðbundnar vaxtabætur kemur sérstök niðurgreiðsla vaxta, gjaldárin 2011 og 2012.

Vaxtaniðurgreiðslan er 0,6% af skuldum vegna íbúðarhúsnæðis til eigin nota, þó að hámarki 200.000 kr. hjá einhleypingi og 300.000 kr. fyrir hjón, sambúðarfólk og einstæða foreldra. Niðurgreiðslan, að viðbættum vaxtabótum, getur þó ekki orðið hærri en vaxtagjöld ársins.

Vaxtaniðurgreiðslan er ekki tekjutengd, en eignatengd þannig að niðurgreiðsla til einstaklinga byrjar að skerðast við nettóeign 10.000.000 kr. og fellur niður þegar eignin nær 20.000.000 kr.

Vaxtaniðurgreiðsla til hjóna, sambúðarfólks og einstæðra foreldra byrjar að skerðast við nettóeign 15.000.000 kr. og fellur niður þegar eignin nær 30.000.000 kr.

Vaxtaniðurgreiðsla er greidd út í tvennu lagi, 1. maí og 1. ágúst.

Flutningur milli landa

Hjá þeim sem ekki eru búsettir á Íslandi allt árið eru vaxtabætur hlutfallaðar samkvæmt dvalartíma á Íslandi. Þetta á þó ekki við um þá sem fara utan til náms á háskólastigi og halda skattalegri heimilisfesti á Íslandi.

Stofn til útreiknings

Vaxtagjöld til útreiknings vaxtabóta er sú fjárhæð sem lægst er af 1), 2) og 3).

1. Vaxtagjöld samkvæmt reit 87 og/eða 166 á framtali.
2. 7% af eftirstöðvum skulda samkvæmt reit 41, 45 eða 167.
3. Hámark vaxtagjalda, sem er:

   Hjá einhleypingi	kr.	800.000
   Hjá einstæðu foreldri	kr.	1.000.000
   Hjá hjónum og sambúðarfólki	kr.	1.200.000

Tekjutenging

Frá vaxtagjöldum skv. framansögðu dragast 8% af tekjustofni* og er mismunurinn vaxtabætur.

Eignatenging

Vaxtabætur, eins og þær eru reiknaðar út hér að ofan, skerðast ef eignir að frádregnum skuldum fara yfir mörk, sem eru:

Vaxtabætur skiptast jafnt á milli hjóna/sambúðarfólks. Vaxtabætur sem eru lægri en 5.000 kr. á mann falla niður.

* Tekjustofn til útreiknings vaxtabóta er frábrugðinn tekjuskattsstofni að því leyti að fjármagnstekjur eru meðtaldar og laun frá alþjóðastofnunum sem ekki eru skattlögð koma inn í tekjustofn til útreiknings á vaxtabótum. Sérstök útgreiðsla séreignarsparnaðar kemur hins vegar ekki inn í útreikning vaxtabóta.

Sérstök vaxtaniðurgreiðsla

Til viðbótar við hefðbundnar vaxtabætur kemur sérstök niðurgreiðsla vaxta, gjaldárin 2011 og 2012.

Vaxtaniðurgreiðslan er 0,6% af skuldum vegna íbúðarhúsnæðis til eigin nota, þó að hámarki 200.000 kr. hjá einhleypingi og 300.000 kr. fyrir hjón, sambúðarfólk og einstæða foreldra. Niðurgreiðslan, að viðbættum vaxtabótum, getur þó ekki orðið hærri en vaxtagjöld ársins.

Vaxtaniðurgreiðslan er ekki tekjutengd, en eignatengd þannig að niðurgreiðsla til einstaklinga byrjar að skerðast við nettóeign 10.000.000 kr. og fellur niður þegar eignin nær 20.000.000 kr.

Vaxtaniðurgreiðsla til hjóna, sambúðarfólks og einstæðra foreldra byrjar að skerðast við nettóeign 15.000.000 kr. og fellur niður þegar eignin nær 30.000.000 kr.

Vaxtaniðurgreiðsla er greidd út í tvennu lagi, 1. maí og 1. ágúst.

Stofn til útreiknings

Vaxtagjöld til útreiknings vaxtabóta er sú fjárhæð sem lægst er af 1), 2) og 3).

1. Vaxtagjöld samkvæmt reit 87 og/eða 166 á framtali.
2. 7% af eftirstöðvum skulda samkvæmt reit 41, 45 eða 167.
3. Hámark vaxtagjalda, sem er:

   Hjá einhleypingi	kr.	554.364
   Hjá einstæðu foreldri	kr.	727.762
   Hjá hjónum og sambúðarfólki	kr.	901.158

Tekjutenging

Frá vaxtagjöldum skv. framansögðu dragast 6% af tekjustofni* og er mismunurinn vaxtabætur.

Eignatenging

Vaxtabætur skiptast jafnt á milli hjóna/sambúðarfólks. Vaxtabætur sem eru lægri en 900 kr. á mann falla niður.

* Tekjustofn til útreiknings vaxtabóta er frábrugðinn tekjuskattsstofni að því leyti að fjármagnstekjur eru meðtaldar og laun frá alþjóðastofnunum sem ekki eru skattlögð koma inn í tekjustofn til útreiknings á vaxtabótum. Sérstök útgreiðsla séreignarsparnaðar kemur hins vegar ekki inn í útreikning vaxtabóta.

Stofn til útreiknings

Vaxtagjöld til útreiknings vaxtabóta er sú fjárhæð sem lægst er af 1), 2) og 3).

1. Vaxtagjöld samkvæmt reit 87 og/eða 166 á framtali.
2. 7% af eftirstöðvum skulda samkvæmt reit 41, 45 eða 167.
3. Hámark vaxtagjalda, sem er:

   Hjá einhleypingi	kr.	554.364
   Hjá einstæðu foreldri	kr.	727.762
   Hjá hjónum og sambúðarfólki	kr.	901.158

Tekjutenging

Frá vaxtagjöldum skv. framansögðu dragast 6% af tekjustofni* og er mismunurinn vaxtabætur.

Eignatenging

Vaxtabætur skiptast jafnt á milli hjóna/sambúðarfólks. Vaxtabætur sem eru lægri en 900 kr. á mann falla niður.

* Tekjustofn til útreiknings vaxtabóta er frábrugðinn tekjuskattsstofni að því leyti að fjármagnstekjur eru meðtaldar og laun frá alþjóðastofnunum sem ekki eru skattlögð koma inn í tekjustofn til útreiknings á vaxtabótum.

Stofn til útreiknings

Vaxtagjöld til útreiknings vaxtabóta er sú fjárhæð sem lægst er af 1), 2) og 3).

1. Vaxtagjöld samkvæmt reit 87 og/eða 166 á framtali.
2. 5% af eftirstöðvum skulda samkvæmt reit 41, 45 eða 167.
3. Hámark vaxtagjalda, sem er:

   Hjá einhleypingi	kr.	524.469
   Hjá einstæðu foreldri	kr.	688.517
   Hjá hjónum og sambúðarfólki	kr.	852.562

Tekjutenging

Frá vaxtagjöldum skv. framansögðu dragast 6% af tekjustofni* og er mismunurinn vaxtabætur.

Eignatenging

Vaxtabætur skiptast jafnt á milli hjóna/sambúðarfólks. Vaxtabætur sem eru lægri en 655 kr. á mann falla niður.

* Tekjustofn til útreiknings vaxtabóta er frábrugðinn tekjuskattsstofni að því leyti að fjármagnstekjur eru meðtaldar og laun frá alþjóðastofnunum sem ekki eru skattlögð koma inn í tekjustofn til útreiknings á vaxtabótum.

Stofn til útreiknings

Vaxtagjöld til útreiknings vaxtabóta er sú fjárhæð sem lægst er af 1), 2) og 3).

1. Vaxtagjöld samkvæmt reit 87 og/eða 166 á framtali.
2. 5% af eftirstöðvum skulda samkvæmt reit 41, 45 eða 167.
3. Hámark vaxtagjalda, sem er:

   Hjá einhleypingi	kr.	494.782
   Hjá einstæðu foreldri	kr.	649.544
   Hjá hjónum og sambúðarfólki	kr.	804.304

Tekjutenging

Frá vaxtagjöldum skv. framansögðu dragast 6% af tekjustofni* og er mismunurinn vaxtabætur.

Eignatenging

Vaxtabætur skiptast jafnt á milli hjóna/sambúðarfólks. Vaxtabætur sem eru lægri en 618 kr. á mann falla niður.

* Tekjustofn til útreiknings vaxtabóta er frábrugðinn tekjuskattsstofni að því leyti að fjármagnstekjur eru meðtaldar og laun frá alþjóðastofnunum sem ekki eru skattlögð koma inn í tekjustofn til útreiknings á vaxtabótum.

Þrennt hefur áhrif á fjárhæð vaxtabóta:

• Fjárhæð vaxtagjalda
• Tekjur
• Eignir

Gera verður ráð fyrir að þegar þú segir að ekkert hafi breyst hjá þér þá sértu að vísa til þess að hvorki tekjur né afborganir af lánum hafi tekið breytingum að neinu ráði milli ára. Við slíkar aðstæður er algengasta skýringin sú að fasteignamat eigna hafi hækkað á milli ára, en líkt og að framan er rakið hefur eignastaða (eignir að frádregnum skuldum) áhrif á útreikning vaxtabóta.

Hafa verður jafnframt í huga að hámarksfjárhæð vaxtabóta og hámark vaxtagjalda tekur almennt breytingum milli ára, auk þess sem áhrif eigna kann að taka breytingum.

Hægt er að reikna út fjárhæð vaxtabóta með reiknivél á vef ríkisskattstjóra.

Reiknivél

Á álagningarseðli kemur fram hvaða forsendur liggja að baki útreikningi hjá hverjum og einum og áhrif þeirra á niðurstöðu útreiknings.

Þeir sem keypt hafa búseturétt eða eignarhlut í kaupleiguíbúð eiga rétt á vaxtabótum vegna vaxtagjalda sem innheimt eru með leigugjöldum, auk vaxtagjalda vegna lána sem tekin eru vegna kaupa á búseturétti eða eignarhlut.

Séu þessar upplýsingar ekki áritaðar þarf leigutaki að snúa sér til leigusala og fá eyðublað RSK 3.08 útfyllt og láta það fylgja með skattframtali. Vaxtagjöld samkvæmt eyðublaðinu færast í reit 166 og eftirstöðvar skulda í reit 167.